Статьи «Ответы на экзаменнационные вопросы по дисциплине Учет на предприятиях малого бизнеса»

1. Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя, находящегося на ЕНВД, УСН, ОСНО.

Самой сложной и громоздкой отчетностью отличается общая система налогообложения, которая подразумевает такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и некоторые другие. На сегодняшний день самыми распространенными режимами налогообложения являются ЕНВД и УСН. Для ЕНВД предусмотрен фиксированный платеж и ежеквартальная отчетность. Причем, фиксированный платеж должен быть произведен до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Налоговая же декларация по ЕНВД должна быть сдана до 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
Сроки сдачи налоговой отчетности, связанной с применением упрощенной системы налогообложения предпринимателем установлены до 30 апреля года, следующего за окончанием отчетного периода. То есть налоговая декларация по УСН сдается один раз в год согласно выше установленному сроку. Сама оплата налога производится тремя авансовыми платежами: за 3 месяца, за шесть месяцев и за девять месяцев.

2. Применение кассового аппарата и бланков строгой отчетности на предприятиях малого бизнеса.

Применение ККТ и БСО регулируется Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 1 января 2010 года вступила в силу обновленная редакция данного закона, положения которой в значительной степени затрагивают плательщиков ЕНВД.
Согласно пункту 1 статьи 2 названного Федерального закона ККТ в обязательном порядке применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Однако в пункте 2 этой же статьи говорится, что организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг населению, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ. Данный порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 года № 359.

3. Субъекты малого предпринимательства в свете Закона № 209-Ф3 от 24.07.2007.

К субъектам малого предпринимательства относятся (в соответствии с Федеральным законом № 209-Ф3 от 24.07.2007 г.):потребительские кооперативы, коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям: 1) для юридических лиц – суммарная доля в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов
2) средняя численность работников за предшествующий календарный год составляет: а) до 15 человек включительно – для микропредприятий ; б) до 100 человек включительно – для малых предприятий; в) от 101 до 250 человек включительно – для средних предприятий. 3) выручка от реализации товаров или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ:
а) для микропредприятий – 60 млн. рублей;б) для малых предприятий – 400 млн. рублей;
в) для средних предприятий – 1000 млн. рублей.

4. ЕНВД – условия работы в этом режиме.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.
Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

5. Требования к ведению бухгалтерского учета на малых предприятиях в свете Закона № 402-Ф3 от 06.12.2011.

Согласно статье 7
1. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
3. Руководитель субъекта малого предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.
4. Должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:
1) иметь высшее профессиональное образование;
2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита – не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
5. Дополнительные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться другими федеральными законами.

6. Учет налога на прибыль на предприятиях малого бизнеса.

Малому предпринимательству предоставлено право, первые два года не уплачивать налог на прибыль. Это право предоставляется в случае, когда существует полное соответствие критериям отнесения субъектов малого предпринимательства и если не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) составляет выручка от производства и переработки с/х продукции, товаров народного потребления, строительных материалов, мед. техники, строительство объектов производственного, социального назначения.
Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый годы работы Малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от оказанных видов деятельности составляет свыше 80% общей суммы выручки от реализации.
Налог на прибыль – это часть валовой прибыли организации перечисляемая в федеральный, а в определенных условиях и местный бюджет.
Начисление налога на прибыль Д 99 К 68

7. Регистры бухучета на предприятиях малого бизнеса.

Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. По существу, они являются носителями данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов.
Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Совокупность учетных регистров, используемых в организации для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей, образуют форму бухгалтерского учета.

8. Учет НДС на предприятиях малого бизнеса, находящихся на ОСНО.

Налоговая база по НДС – стоимостная оценка объекта налогообложения, которая рассчитана из договорных цен (в случае импорта – таможенная стоимость товаров).
Сейчас действуют ставки по НДС: 18% (общая ставка), 10% (для продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодических изданий и книг – утвержденному Правительством перечню), 0% (для товаров на экспорт, работ и услуг по перевозке, транспортировке, погрузке экспортных товаров и др.)
Налоговый период по НДС – квартал. Сам же налог нужно заплатить равными частями (по 1/3) не позже 20-го числа каждого месяца того квартала, который следует за прошедшим. ИП, также как и плательщики НДС, являющиеся организациями, должен вести Книгу покупок, Книгу продаж.
Таким образом, ИП платит НДС по тем же правилам, которые установлены для организаций.

9. Возможности сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса применяющих ОСНО.

Поскольку показатели в целях налогообложения могут отличаться по сумме и дате признания от сумм в бухгалтерском учете, то возникает задача — сблизить порядок отражения отдельных видов доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Такими мерами являются:
• заключение договоров с контрагентами (покупателями, поставщиками, кредитными организациями и т. д.) на соответствующих условиях;
• выбор соответствующих методов бухгалтерского и налогового учета и принятие соответствующих положений учетной и налоговой политики.
Нормативные акты, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета, предусматривают варианты учета тех или иных объектов. Следует воспользоваться предоставленным правом и выбрать те из них, которые максимально приближают порядок их отражения в бухгалтерском учете к требованиям налогового законодательства.

10. Порядок ведения учета предприятия малого бизнеса, совмещающими различные налоговые режимы.

Налогоплательщик должен вести раздельный учёт: показателей, формирующих объект налогообложения, налогооблагаемую базу; показателей, влияющих на налоговые вычеты.
Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ «упрощёнка» применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. На практике УСН совмещается только с ЕНВД.
«Упрощёнку» нельзя применять вместе с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, поскольку на УСН не переводятся участники соглашения о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также «упрощёнка» не может быть совмещена с ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Одновременно работать на УСН и на общем режиме налогообложения нельзя, поскольку оба режима применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности. Таким образом, совмещать «упрощёнку» возможно только с режимом налогообложения в виде ЕНВД.
Согласно правилу, установленному в пункте 7 статьи 346.26 НК РФ, при совмещении уплаты ЕНВД с общим режимом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Необходимость такого распределения связана с тем, что при «вмененке» организациям не нужно платить налог на прибыль, налог на имущество и НДС (за исключением «таможенного»). В то же время в отношении деятельности, облагаемой в рамках общего режима, указанные налоги следует платить в общем порядке.

11. Особенности формирования учетной политики в части построения рабочего плана счетов на предприятиях малого бизнеса.

Необходимое приложение к учетной политике – рабочий план счетов. При его построении необходимо руководствоваться Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Особое внимание при разработке рабочего плана счетов главный бухгалтер должен уделять не только определению перечня счетов, которые будут использоваться на предприятии для отражения его хозяйственной деятельности, но и определению количества и перечня субсчетов первого, второго и т.д. порядка к каждому синтетическому счету, для определения направлений дальнейшей детализации аналитического учета. Предприятия не вправе самостоятельно менять счета, вводить новые счета (это можно делать только по согласованию с Минфином), но они вправе объединять субсчета, вводить новые субсчета, не ограничиваясь их количеством.

12. ПБУ, которые могут не применяться в бухучете малого предприятия.

Малые предприятия могут не применять:
ПБУ 2/2008 “Учет договоров строительного подряда”;
ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой деятельности”.
Малые предприятия по-прежнему могут:
не применять ПБУ 18/02. Малые предприятия – плательщики налога на прибыль могут начислять его в бухучете по данным декларации;
не представлять информацию по сегментам. Кстати, по правилам нового ПБУ 12/2010 “Информация по сегментам” информацию о сегментах в пояснениях к отчетности должны раскрывать только эмитенты публично размещаемых ценных бумаг.

13. Условия дополнения и изменения учетной политики на предприятиях малого бизнеса.

Изменение УП организации может производиться в случаях:
- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухучету;
- разработки организацией новых способов ведения бухучета, применение которых предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
- существенного изменения условий деятельности, связанных с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.
Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

14. Аудит на малом предприятии.

Аналитические процедуры на стадии планирования аудита малого предприятия могут ограничиваться по характеру и объему в связи с установленными на малом предприятии сроками обработки данных о хозяйственных операциях и отсутствием надежной финансовой информации на момент планирования. Аудитор может, в качестве альтернативного варианта, по готовности провести краткую проверку главной книги или других предоставленных данных бухгалтерских записей. Во многих случаях, может отсутствовать надлежащая документальная информация, и аудитору будет необходимо получить запрашиваемую информацию у собственника-менеджера.
Кроме того, когда аудитор решает использовать аудиторскую выборку, на малых предприятиях действуют те же самые принципы, что и на крупных субъектах. Аудитор формирует выборку таким образом, чтобы обеспечивалась ее репрезентативность по отношению к совокупности.

15. Учетная политика на предприятиях малого бизнеса для целей бухучета.

Учетная политика – совокупность способов и форм ведения бухгалтерского учета, определяемых самим предприятием на основе предусмотренных требований и особенностей деятельности. В учетной политике должны быть раскрыты способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.
К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы.

16. Основные направления федеральной программы господдержки малого бизнеса.

Основными направлениями государственной поддержки малого предпринимательства названы: формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства; создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий; установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности; поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предприни­мательства, включая содействие их торговым, научно-техническим, информационным, производственным связям с зарубежными государствами; организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

17. Упрощенная форма бухучета, применяемая малыми предприятиями по «простой форме».

Малое предприятие, совершающее незначительное число хозяйственных операций в месяц (до 30), не осуществляющее производство, связанное с большими затратами материальных ресурсов, может вести учет всех операций только в книге учета фактов хозяйственной деятельности. Наряду с книгой для расчета расчетов по оплате труда, по налогу на доход, по расчетам с бюджетом, предприятие должно вести ведомость учета заработной платы.
Книга (Ф-К1) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга открывается записями сумм остатков на начало отчётного периода по каждому виду имущества, обязательств и иных средств по которым они имеются. При этом суммы по каждой операции зарегистрированной в книге по графе «Сумма» отражается методом двойной записи одновременно по графе Дебет и Кредит счетов в течении месяца на счёте 20 «Основное производство» в графе «Затраты на производство» собираются все затраты. По завершении месяца данные затраты в сумме приходящиеся на реализованную в течении месяца продукцию списываются проводкой Д 90 К 20.
Реализация с отражением в графах книги «Затраты на производство» Д 90 К 20. В графе 3 делается запись «Финансовый результат за месяц». Конечное сальдо по счёту 90 «Продажи». Закрытие производится в конце месяца путём подсчёта дебетового и кредитового оборота, полученная сумма переносится в графу 4. Данное сальдо переносится на первое число следующего месяца.

18. Требования к ведению бухучета, налогового учета и составлению отчетности субъектами малого бизнеса, в зависимости от выбранного налогового режима.

К установленным требованиям относятся: требование полноты — должна быть обеспечена полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; требование своевременности — должно быть обеспечено своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности; требование осмотрительности — должна быть обеспечена большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов; требование приоритета содержания перед формой — должно быть обеспечено отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности; требование непротиворечивости — должно соблюдаться тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца; требование рациональности — должно быть обеспечено рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

19. Представление бухгалтерской отчетности в органы статистики субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете (ст. 4 и 15) организации, за исключением перешедших на УСН, обязаны представлять в органы статистики годовую Бухгалтерскую отчетность – в течение 90 дней по окончании года.
Состав бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (ежеквартально); отчет о прибылях и убытках (ежеквартально); приложения к ним, предусмотренные отдельными нормативными актами (ежегодно); аудиторское заключение, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту (ежегодно);пояснительная записка (ежегодно). За непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в территориальный орган Росстата статьей 19.7 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

20. Упрощенная форма бухучета на малых предприятиях с использованием регистров – книг, ведомостей.

Упрощенная форма с использованием регистров бухгалтерского учета рекомендуется для малых предприятий, осуществляющих производство продукции (работ, услуг). Данная форма предполагает ведение бухгалтерского учета в ведомостях. Каждая из них имеет свое предназначение, которое отражено в ее названии. Всего ведомостей девять:
ведомости по учету основных средств и начисленных амортизационных отчислений (форма № В-1); ведомость по учету производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма № В-2); ведомость по учету затрат на производство (форма № В-3); ведомость по учету денежных средств и фондов (форма № В-4); ведомость по учету расчетов и прочих операций (форма № В-5); ведомость (оплата) по учету реализации, если в учетной политике закреплен метод реализации «по оплате» или ведомость (отгрузка) по учету расчетов и прочих операций, если в учетной политике закреплен метод реализации «по отгрузке» (форма № В-6); ведомость по учету расчетов с поставщиками (форма № В-7); ведомость по учету оплаты труда (форма № В-8); ведомость (шахматная) (форма № В-9).

21. Организация бухучета субъектами малого предпринимательства.

Учетный процесс складывается из следующих элементов:
1. первичный учет (рабочий план счетов) Учесть операцию – значит сделать бухгалтерскую проводку, т.е.отразить операцию на счетах.
2. регистры бухгалтерского учета (Регистры используются для систематизации и накопления информации)
3. документооборот – любая хозяйственная операция должна быть подтверждена документом. Первичный документ составляется в момент совершения операции, либо сразу по окончании.
4. инвентаризация – с целью обеспечения достоверности и полноты показателей в учете, а также проверки соответствия и наличия средств.
5. отчетность .
Организует процесс гл.бухгалтер, утверждает директор.

22. Сроки уплаты налога и представление декларации при применении УСН субъектами малого предпринимательства.

Отчетными периодами по упрощенной системе обложения установлены первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж по налогу осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога совпадает со сроком подачи налоговой декларации по УСН, это 31 марта для предприятий и 30 апреля для ИП. Оплата авансовых платежей по налогу и основной суммы производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
На упрощённой системе налогообложения (УСН) налог уплачивается по окончании года. А в течение года, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, перечисляются авансовые платежи по УСН. Отчётным периодом считается квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, срок уплаты авансового платежа на УСН за 1 квартал 2013 года будет 25 апреля 2013 года, платежа за полугодие – 25 июля, за 9 месяцев – 25 октября 2013 года.

23. Бухгалтерская (финансовая) отчетность на предприятиях малого бизнеса (формы, сроки, адреса представления).

В состав годовой бухгалтерской отчетности включается: Бухгалтерский баланс – форма № 1;
Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;Баланс по поступлениям или выбытиям средств бюджета; справка об остальных денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета;Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:Отчет о движении капитала – форма № 3;Отчет о движении денежных средств – форма № 4;Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;Пояснительная записка.
После завершения отчетного года организация составляет и в установленный и согласованный с налоговыми органами срок представляет бухгалтерскую финансовую отчетность в органы государственного учета и контроля.Срок представления годовой бухгалтерской отчетности организациями установлен не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартального – не позднее 30 дней после окончания отчетного периода.

24. Условия, при которых применяется УСН.

Следующие условия являются необходимыми для перехода на упрощённую схему налогообложения:
• средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
• по итогам 9 месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (эта предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством РФ).Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

25. Возможность применения усеченного плана счетов на малых предприятиях.

Применение упрощенной формы бухгалтерского учета рекомендуется Типовыми рекомендациями малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим не более 100 хозяйственных операций в месяц, а не 300, как ранее (отметим, что при численности 5 человек только по начислению заработной платы и соответствующих налогов и взносов в фонды бухгалтеру за месяц предстоит сделать 21 проводку). При этом МП предлагается разрабатывать собственный рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Рабочий План счетов утверждается при принятии учетной политики.

26. Система нормативного регулирования малых предприятий по бухучету.

1. Первый уровень системы составляют федеральные законы, указы Президента и постановления правительства (ФЗ от 21.11.1996г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
2. Второй уровень составляют нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухучета, разрабатываемы Минфином РФ, Центральным банком РФ и другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухучета..
3. Третий уровень – методические документы: план счетов и инструкции по его применению.
4. Четвертый уровень – это рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственного деятельности организации, утверждаемые руководителем организации (рабочий план счетов, способы бухучета).

27. Кассовая дисциплина. Бланки строгой отчетности.

Кассовая дисциплина это общепринятая формулировка описывающая учет денежных средств– наличных, безналичных – в рамках порядка ведения кассовых операций. Кассовая дисциплина это разговорное выражение, которое регулируется в основном следующими законами:
Закон “О применении контрольно-кассовой техники…”,Закон “О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ”,КоАП. Бланк строгой отчетности — это документ, подтверждающий получение оплаты денежных средств. Он заменяет собой кассовый чек.
Бланки строгой отчетности имеют преимущество тогда, когда затраты по их использованию меньше затрат на использование и обслуживание контрольно-кассовой техники (ежемесячное сервисное обслуживание, замена ЭКЛЗ, регистрация в налоговой и т.п.).
Бланк строгой отчетности изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

28. Порядок определения себестоимости проданных товаров в бухучете в организациях торговли.

Себестоимостью проданных товаров является их покупная стоимость (исключение составляет один из вариантов учета в розничной торговле, когда товар приходуется по ценам продаж). Покупная стоимость включает стоимость товаров в ценах поставщика, при этом транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно. Выручка и себестоимость учитываются на 90 счете на разных субсчетах: 90.1 «выручка» и 90.2 «себестоимость продаж».
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «продажи» субсчет 1 «выручка» и кредиту счета 60 «расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров списывается с кредита счетов 41 «товары», 44 «расходы на продажу» и др. в дебет счета 90 «продажи» субсчет 2 «себестоимость продаж».

29. Договор комиссии (бухучет, учет НДС).

Идея договора комиссии заключается в том, что одна фирма (ИП или частное лицо) поручает другой фирме (предпринимателю) за определенное вознаграждение продать принадлежащие ей товары. Фирма, которая поручает продажу принадлежащих ей товаров, называется комитент, а фирма-посредник – комиссионер.
В розничной торговле поступающие в кассу комиссионера денежные средства оформляют проводкой: дт 50 кт 76.
В оптовой торговле используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: дт 62 кт 76 – отражена задолженность покупателей за отгруженные им товары в рамках договора комиссии. Дт 91 кт 62 – поступили на р/с денежные средства. Перечисление причитающейся комитенту суммы отражается проводкой: дт 76 кт 51.
Сумма комиссионного вознаграждения отражается на счете 90 «Продажи»: дт 76 кт 90.1. Также по дебету счета 90 отражаются расходы торговой организации, связанные с осуществлением операций по продаже товаров.
Сумма причитающегося комиссионеру вознаграждения включается в состав расходов комитента по обычным видам деятельности и относится на счет 44 «Расходы на продажу».
Дт 44 кт 76 – начислено комиссионное вознаграждение,
Дт 19 кт 76 – отражена сумма НДС с суммы начисленного комиссионного вознаграждения.
Если же комиссионер участвует в расчетах, уменьшается его задолженность перед комитентом по суммам, полученным от покупателей. При получении от комиссионера выручки за реализованный товар составляется проводка: дт 51 кт 76.

30. Документальное оформление банковских и кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций, утвержденный 12 ноября 2011 г., предусматривает перечень и формы денежных документов, к которым относятся: приходный кассовый ордер (формы №КО-1). Квитанция от приходного кассового ордера выдается на руки лицу, сдавшему в кассу деньги, а сам ордер служит основанием для составления отчета кассира.Расходный кассовый ордер (формы №КО-2). Используется для оформления выдачи денег из кассы; выписывает его в одном экземпляре бухгалтер (но не кассир).На предприятии должны вестись Журнал регистрации платежных поручений на перечисление средств с расчетного счета и Журнал регистрации поступлений на расчетный счет по платежным поручениям.Все операции на счетах в банках отражаются в выписках банков с этих счетов, которые выдаются их владельцам. Выписка банка также может являться свидетельством по уголовным и гражданским делам. К выписке банка прилагают копии документов, на основании которых произведены операции по счету.

31. Кассовый метод учета в бухучете (особенности, достоинства, недостатки).

Кассовый метод, который предусматривает регистрацию всех событий в учете по движению денежных средств, т.е. сводится к учету поступлений и выбытий денежных средств по счетам бюджета. При этом никакие активы и обязательства, кроме средств бюджета, в рамках бухгалтерского учета, учету не подлежат.
Кассовый метод имеет ряд преимуществ: – простота в применении способствует простоте в составлении отчетности, что позволяет обеспечить своевременность ее составления, достоверность и сравнимость;- позволяет оценивать соответствие расходов бюджетным ассигнованиям; – не требует высокой квалификации специалистов, осуществляющих ведение бухгалтерского учета.
Несмотря на простоту данного метода, он имеет ряд недостатков и ограничений:
- субъективность при определении момента регистрации или признания операции; – ограниченность охвата операций кассовыми потоками текущего отчетного периода; – ограниченность учета и отчетности использованием денежных средств, непринятие необходимости учета и отчетности в сфере управления финансами; – неспособность удовлетворить потребность в информации по активам, обязательствам и по влиянию текущего потребления на запасы активов; – проблема идентификации долговых обязательств при наличии кредиторской и дебиторской задолженности на конец отчетного периода; – возможность использования только в целях краткосрочного бюджетного контроля; – несоответствие целям мониторинга качества и эффективности деятельности органов государственной власти и оценки результативности реализуемых программ.

32.Упрощённая форма бухгалтерской отчётности (баланс) для малых предприятий.

В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть – для статей пассива.
По активам: 1.Материальные внеоборотные активы. Согласно разъяснениям в виде ссылок к строкам формы, в данную строку должны включаться основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства. 2.Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Сюда необходимо относить и результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.3.Запасы. 4. Денежные средства и денежные эквиваленты. 5.Финансовые и другие оборотные активы, включая дебиторскую задолженность.
По пассивам: Капитал и резервы. Долгосрочные заемные средства. Другие долгосрочные обязательства. Краткосрочные заемные средства. Кредиторская задолженность. Другие краткосрочные обязательства.

33. Упрощённая форма бухгалтерской отчётности (отчёт о прибылях и убытках) для малых предприятий.

В Форме № 2 – всего семь строк.
В ее семи строках надо будет отразить:
Выручку.
Расходы по обычной деятельности.
Проценты к уплате.
Прочие расходы.
Налог на прибыль (доходы).
Чистая прибыль (убыток).
Как можно заметить, в упрощенной Форме № 2 нет многих показателей (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль, в т. ч. ПНО и ПНА и изменения ОНО).

34. УСН – суть налогообложения по системе «доходы – расходы».

УСН доходы-расходы (10%) – уплачивается налог 10% с разницы между доходами и расходами организации или индивидуального предпринимателя. При этом режиме налогообложения существует строгая обязанность налогоплательщика документально подтверждать расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при исчислении налога, приведен в ст. 346.16 гл. 26.2 НКРФ.
Объект налогообложения указывается в Уведомлении о применении УСН и изменить его можно только в начала следующего года.
У режима доходы-расходы есть одна особенность: если по итогам года расходы превысили доходы, и получается, что налога нет, то организация или ИП должны уплатить в бюджет «минимальный налог», равный 1% от полученных за год доходов.

35. Патентная система налогообложения.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности “оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом” заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.
ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

36. Учет страховых взносов соцпособий у субъектов малого бизнеса при ЕНВД.

Учет указанных платежей осуществляется, если у страховых организаций имеются лицензии, договоры в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем. Исчисленная за налоговый период сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено раньше. Прежним осталось ограничение для уменьшения налогоплательщиком суммы ЕНВД на страховые взносы и пособия – не более 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). ИП, не имеющие наемных работников, единый налог уменьшают на всю сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

37. Учет страховых взносов соцпособий у субъектов малого бизнеса при УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН (Доходы), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.
Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей) уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.
Перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен.

38. Порядок заполнения книги доходов и расходов на малом предприятии.

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов
I. Доходы и расходы. На основании ᴨервичного документа указывается содержание регистрируемой оᴨȇрации и учитываемая сумма дохода или расхода по ней.
Расходные оᴨерации отражаются только тем налогоплательщиком, который выбрал объект налогообложении «доходы, уменьшенные на расходы». Доходы и расходы учитываются в течение каждого квартала отдельно. По итогам отчетного (налогового) ᴨȇриода суммарные данные за предыдущий ᴨериод приплюсовываются к данным текущего квартала.
II. Расчет расходов на приобретение основных средств. Установлен порядок расчета расходов, как по новым основным средствам, так и по приобретенным до применения упрощенной системы.
III. Расчет налоговой базы по единому налогу.Формируется налоговая база (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) исходя из данных раздела I. Расчет налоговой базы служит конечным источником для заполнения декларации.

39. Особенности бухучета в розничной торговле.

Основным объектом бухгалтерского учета в розничной торговле являются товары, поэтому бухгалтерия организации розничной торговли обязана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием.
Главной целью бухгалтерского учета в розничной торговле являются:
- контроль за сохранностью товаров;
- своевременное предоставление руководству организации информации о фактическом валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
Для достижения этих целей необходимо решить комплекс бухгалтерских задач:
- обеспечение совместно с другими службами организации розничной торговли материальной ответственности за товары;
- проверка правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;
- проверка полноты и своевременности оприходования товаров, правильности и своевременности списания реализованных и отпущенных товаров;
- обеспечение контроля за соблюдением нормативов товарных запасов, выявления неходовых, залежалых и недоброкачественных товаров;
- установление контроля за правильным проведением инвентаризации, своевременное и правильное выявление ее результатов;
- обеспечить контроль за правильной организацией и формированием цен;
- соблюдение условий франкировки;
- своевременное и правильное выявления валового дохода.

———————————————————————–

Вы можете купить статьи и материалы для студентов «Ответы на экзаменнационные вопросы по дисциплине Учет на предприятиях малого бизнеса» — готовую с помощью формы ниже.

Либо заказать статьи и материалы для студентов по теме «Ответы на экзаменнационные вопросы по дисциплине Учет на предприятиях малого бизнеса» — новую (по вашим требованиям).