Дипломная работа «Единый налог на вмененный доход. Особенности применения и пути совершенствования (на примере индивидуального предприянимателя Ивановой И.А.)»

Введение

Одной из серьезнейших проблем Российской экономики в переходный период ее развития являлся недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех платить налоги, является делом бес-перспективным, мало того, практика показала, что для этой категории плательщиков необходимо снизить налоговое бремя.
В этих условиях основное внимание и законодательной и исполнительной власти и фискальных органов было (и продолжается по сей день) направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателей, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса. В связи с этим и было принято решение о введении особого режима налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей, установления внешнего дохода. Это решение имело, с одной стороны, целью увеличение налоговых поступлений, а с другой, – упрощение процедур расчета и сбора налогов.
Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и ослабление налогового бремени и на современном этапе развития налоговой системе является весьма актуальным. А упрощение изъятия налога – техники исчисления, методик, инструкций – также можно отнести к числу актуальных и на вмененный доход для отдельных видов деятельности стала регламентироваться главой 26.3 Налогового Кодекса РФ.
Целью данной дипломной работы является прослеживание механизма взимания единого налога на вмененный доход, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога. Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:
 изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;
 провести необходимый анализ взимания единого налога на вмененный доход на конкретном примере;
 выявить проблемы, встречающиеся в практике применения еди-ного налога на вмененный доход;
 показать перспективу развития единого налога на вмененный доход, предложить свои рекомендации.
В соответствии с поставленными задачами в работе выделяется 3 гла-вы. Первая глава – теоретическая. Она рассматривает законодательную базу налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности, единым налогом на вмененный доход, особенности его взимания в свете последних изменений. Вторая глава – практическая. В ней представлены расчеты и анализ уплаты данного налога за 2007 г. индивидуальным предпринимателем Ивановой И.А. Третья глава – проектная. В ней перечислены основные проблемы, связанные с взиманием данного налога, и пути их решения.
Объектом исследования послужил индивидуальный предприниматель Иванова Ирина Александровна, проживающая в г. Рязани, и занимающаяся розничной торговлей и оказанием бытовых услуг, и являющаяся плательщиком единого налога.
Предметом исследования является единый налог на вмененный доход, порядок, сроки его уплаты в Российской Федерации и иные особенности взимания налога.
Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили законодательные и нормативные акты, регулирующие систему обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Налоговый кодекс РФ, приказы об установлении корректирующих коэффициентов для его взимания, разъяснительные письма Министерства финансов РФ), периодические публикации по вопросам применения единого налога на вмененный доход, таких авторов как Александров А.Г., Андреев И.М., Фролов А.И. и др.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты обложения организаций и индивидуальных предприянимателей единым налогом на вмененный доход 6
1.1. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности 6
1.2. Основные изменения, внесенные в систему налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2007-2008 г.г. 18
2. Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере индивидуального предпринимателя Ивановой Ирины Александровны 28
2.1. Краткая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя 28
2.2. Порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход 30
3. Основные проблемы взимания единого налога на вмененный доход и пути их решения 40
3.1. Определение количества торговых мест, используемых для розничной торговли 40
3.2. Налоговое планирование снижения ЕНВД 51
Заключение 59
Литература 65

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ИП Ивановой ИА. За 2006 г.
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ИП Ивановой И.А. за 2006 г.
Приложение 3. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2007 г.
Приложение 4. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2007 г.
Приложение 5. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2007 г.
Приложение 6. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2007 г.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 25 октября 2007 г. )
2. Налоговый кодекс РФ (с изм. и доп. от 24 июля 2007 г.)
3. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изм. от 21 июля 2005 г.)
4. Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении измене-ний в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Россий-ской Федерации"
5. Федеральный закон Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (с изменениями от 2 июня 2007 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (с изм. от 20 сентября 2007 г.)
7. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год"
8. Приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2008 год"
9. Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) (утв. постановлением Гос-стандарта РФ от 31 июля 1995 г. N 413) (с изм. и доп. N 1/97, 2/98, 3/98, 4/98, 5/98, 6/98, 7/98, 8/98, 9/98, 10/98, 11/98, 12/98, 13/98, 14/99, 15/99, 16/99, 17/99, 18/99, 19/99, 20/99, 21/99, 22/99. 23/99, 24/99, 25/99, 26/99, 27/99, 28/2000, 29/2000, 30/2000, 31/2000, 32/2000, 33/2000, 34/2000, 35/2000, 36/2000, 37/2000, 38/2000, 39/2001, 40/2001, 41/2001, 42/2001, 43/2001, 44/2001, 45/2001, 46/2001, 47/2001, 48/2001, 49/2001, 50/2001, 51/2002, 52/2002, 53/2002, 54/2002, 55/2002, 56/2002, 57/2002, 58/2002, 59/2002, 60/2002 , 61/2002, 62/2002, 63/2003, 64/2003, 65/2003, 66/2003, 67/2003, 68/2003, 69/2003, 70/2003, 71/2003, 72/2003, 73/2003, 74/2003, 75/2004, 76/2004, 77/2004, 78/2004, 79/2004, 80/2004, 81/2004, 82/2004, 83/2004, 84/2004, 85/2004, 86/2004, 87/2005, 88/2005, 89/2005, 90/2005, 91/2005, 92/2005, 93/2005, 94/2005, 95/2005, 96/2005, 97/2005, 98/2005, 99/2006, 100/2006, 101/2006, 102/2006)
10. Общероссийский классификатор видов экономической деятель-ности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст
11. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
12. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2006 г. N 03-11-04/3/8 «О некоторых вопросах применения норм главы 26.3 Налогового кодекса РФ»
13. Письмо Минфина РФ от 25 августа 2006 г. N 03-11-02/189 О порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ в отношении предпринимательской деятельности по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи
14. Письмо Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-11-02/62 О порядке применения в 2007 г. значения коэффициента-дефлятора К1 в целях применения главы 26.3 НК РФ (не действует)
15. Решение Рязанского городского Совета от 23.11.2006 г. N 771-III «Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2007 год»
16. Решение Рязанского городского Совета от 27 ноября 2007 г. N 904-III "Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2008 год"
17. Александров А.Г. Изготовление и установка металлических дверей //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
18. Александров А.Г. Определение количества торговых мест, ис-пользуемых для розничной торговли //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 4 – ВЗЯТЬ ПРОБЛЕ-МЫ!!!
19. Александров А.Г. Торговля через Интернет-магазины. Можно ли уплачивать ЕНВД? //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
20. Андреев И.М. Доставка изготовленной кулинарной продукции не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. – № 9.
21. Андреев И.М. Комиссионеры для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. – № 4.
22. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (в ред. от 19.12.2006 N 177н) //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2007. – № 6.
23. Андреев И.М. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны представлять налоговые декларации по единому налогу в каждый налоговый орган, на подведомственной территории которого ими осуществляются виды предпринимательской деятельности //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. – № 2.
24. Андреев И.М. О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налоге на игорный бизнес //Налоговый вестник. – 2007. – № 5.
25. Андреев И.М. О налогоплательщиках единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. – № 9.
26. Андреев И.М. О применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Налоговый вестник. – 2007. – № 9.
27. Андреев И.М. О применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на игорный бизнес //Налоговый вестник. – 2007. – № 8.
28. Андреев И.М. Осуществляемая индивидуальным предпринима-телем предпринимательская деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. – 2007. – № 4.
29. Белозерцева Н. Единый налог на вмененный доход при перевозках //Финансовая газета. – 2007. – № 32.
30. Бехтерева Е.В. Налоговая отчетность. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Горячая линия бухгалтера. – 2007. – № 9-10.
31. Бойков О.В. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Арбитражное правосудие в России. – 2007. – № 4.
32. В 2008 году коэффициент-дефлятор К1 для «вмененки» будет ниже /http://gazeta-unp.ru/unp2.pl?page=state&id=15043
33. В Рязани будет изменён корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога для отдельных видов деятельности / http://www.7info.ru/index.php?ns=601&dtv=1195506010&kn=1195566213
34. ЕНВД в 2008 году. Что нового? /http://www.naluchet.ru/articles/page859.html
35. Изменения по ЕНВД в 2008 году, введенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ //http://www.r18.nalog.ru/document.php?id=163370&topic=ip_sis_nalvd18
36. Как правильно «снизить» ЕНВД / http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/envd/kak_snizitt.php
37. Кирсанов М.И. Министерство финансов меняет позицию //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
38. Кирсанов М.И. Торговые автоматы как средство развозной торговли //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
39. Кирсанов М.И. Поживем – увидим //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
40. Кирсанов М.И., Борзов И.С. Рабочее место бармена не относится к площади зала обслуживания посетителей //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
41. Кудряшов С.Н. //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
42. Лермонтов Ю.В. О заполнении налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход //Все для бухгалтера. – 2007. – № 3.
43. Лермонтов Ю.М. О применении единого налога на вмененный доход при реализации карт оплаты услуг связи //Все для бухгалтера. – 2007. – № 2.
44. Логинова О.Е. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) "Глава 26.3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (О.Е. Логинова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 12, июнь 2007 г.) – просм (итоги изм.)
45. Луговая Н.Н. Возврат товара плательщиками ЕНВД //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
46. Малов О.Н. О постановке на учет //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 4.
47. Михайлов И.А. Бытовые вопросы //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 4.
48. Михайлов И.А. Как прикажем, так и будет? //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
49. Михайлов И.А. Представление документов вместе с декларацией //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
50. Налоговое планирование. Как снизить ЕНВД? / http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/envd/planirovanie.php
51. Нефедова Н.Н. Назначение, исчисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 4.
52. Новости //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 1.
53. Новости //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
54. Новости //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
55. Подкопаев М.В. Спецрежим в виде ЕНВД в 2008 году //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
56. Подкопаев М.В. Расчет ЕНВД при совмещении разных видов деятельности //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3. – проблемы и совершенствование
57. Подпорин Ю.В. Изменения, внесенные в систему обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности //Налоговый вестник. – 2007. – № 8.
58. Подпорин Ю.В. Обложение единым налогом на вмененный доход отдельных видов услуг //Налоговый вестник. – 2007. – № 7.
59. Подпорин Ю.В. Обложение единым налогом на вмененный доход розничной торговли //Налоговый вестник. – 2007. – № 6.
60. Подпорин Ю.В. Об обложении единым налогом на вмененный доход услуг в сфере общественного питания //Налоговый вестник. – 2007. – № 3.
61. Полагаев А.И. ЕНВД в сфере автотранспортных услуг: что ве-зем, на чем едем? //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 4.
62. Полагаев А.И. Наружная реклама: корректируем К2 //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
63. Полагаев А.И. Услуги по газификации и спецрежим в виде ЕНВД //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3.
64. Разъяснения по вопросам применения коэффициента К1 в 2007 году /http://www.klerk.ru/doc/?78290 [60]
65. Фролов А.И. Коэффициент-дефлятор глазами Минфина //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.
66. Фролов А.И. Объекты с торговыми залами площадью более 150 кв. м: уплата ЕНВД //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 3. – СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ!!!
67. Фролов А.И. О правомерности использования единого кассового центра //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 4.
68. Фролов А.И. Фактический период осуществления деятельности //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 2.

Вы можете купить дипломную работу «Единый налог на вмененный доход. Особенности применения и пути совершенствования (на примере индивидуального предприянимателя Ивановой И.А.)» — готовую с помощью формы ниже.

Либо заказать дипломную работу по теме «Единый налог на вмененный доход. Особенности применения и пути совершенствования (на примере индивидуального предприянимателя Ивановой И.А.)» — новую (по вашим требованиям).