Дипломная работа «Налогообложение в лизинге»

Введение

Лизинговая деятельность является видом инвестиционной деятельности. Однако, по мнению Федеральной налоговой службы, это не означает, что реализация предмета услуг по предоставлению имущества в лизинг носит инвестиционный характер. Поэтому как плата за предоставление предмета лизинга в пользование, так и плата за выкуп предмета лизинга лизингополучателем должна включать соответствующую сумму налога. При этом лизингодатель вправе принять к вычету сумму налога, уплаченную им поставщику предмета лизинга, после принятия предмета лизинга на учет у лизингодателя или у лизингополучателя (в соответствии с условиями договора лизинга).
Одним из преимуществ использования договора лизинга является налогообложение лизинга. Предоставление налоговых льгот в целях создания благоприятных экономических условий для деятельности лизинговых компаний абз. 10 ст. 36 Закона о лизинге названо одной из мер государственной поддержки лизинговой деятельности. Однако необходимо иметь в виду, что названный Закон не является составной частью налогового законодательства.
Особенности налогообложения договора лизинга можно проследить на обложении данного договора налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль, налогом на имущество.
Основные средства, передаваемые в лизинг, облагаются налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Плательщиками этого налога являются как собственники, так и арендаторы имущества. При лизинге плательщиком налога признается сторона, у которой по условиям договора имущество находится на балансе. Если таковая договором не установлена, по умолчанию принять предмет лизинга на баланс должен лизингодатель как собственник имущества.
Для исполнения обязательств по договору лизинга стороны заключают обязательные и сопутствующие договоры. Обязательным считается только договор купли-продажи имущества между лизингодателем и продавцом предмета лизинга.
Сопутствующие договоры обеспечивают более эффективное выполнение сторонами лизинга договорных обязательств и заключаются по усмотрению сторон.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что в настоящее время регламентация налоговых правоотношений, возникающих в связи с осуществлением лизинговых сделок, является одной из важнейших и наиболее актуальных сфер, влияющих на развитие лизингового бизнеса в России.
Целью исследования является изучение особенностей налогообложения в лизинге.
Объектами исследования являются лизинговые операции и, связанная с ними налоговая политика.
Предметом исследования является налогообложение в лизинге.
Научной основой данной работы являются труды таких авторов, как Авдеев В.В., Ковалев В.В., Бабанин В.А., Абанин М.А., Антоненко И.В., Газман В.Д., Кисурина Л.Г. и прочих.
Теоретическая значимость работы состоит в том, чтобы показать научные аспекты налогообложения в лизинге.
Практическая значимость работы раскрывается в главе, посвященной совершенствованию налогообложения в лизинге.
В соответствие с целью, предметом и объектом исследования были поставлены следующие задачи:
1. привести теоретические и налоговые аспекты лизинговых сделок в России, в том числе: описать теоретические и правовые аспекты лизинговой деятельности; рассмотреть налоговую политику и лизинговую деятельность в России;
2. раскрыть налогообложение лизинговых операций, в том числе: рассмотреть налог на добавленную стоимость для участников лизинговых операций; привести классификацию доходов и расходов в лизинговом процессе и их признание в налоговом учете; раскрыть особенности налога на имущество организаций при лизинговых сделках;
3. рассмотреть проблемы налогообложения лизинговых операций и его пути совершенствования, в том числе: отмену ускоренной амортизации лизингового имущества; неравномерный график лизинговых платежей: проблемы налогового учета; привести пути совершенствования налогообложения лизинговых операций в условиях кризиса.
Структура дипломной работы включает введение, три главы с разделами, заключение, список использованной литературы и приложение.

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические и налоговые аспекты лизинговых сделок в России
1.1. Теоретические и правовые аспекты лизинговой деятельности
1.2. Налоговая политика и лизинговая деятельность в России
Глава 2. Налогообложение лизинговых операций
2.1. Налог на добавленную стоимость для участников лизинговых
операций
2.2. Классификация доходов и расходов в лизинговом процессе и их
признание в налоговом учете
2.3. Особенности налога на имущество организаций при лизинговых
сделках
Глава 3. Проблемы налогообложения лизинговых операций и его пути совершенствования
3.1. Отмена ускоренной амортизации лизингового имущества
3.2. Неравномерный график лизинговых платежей: проблемы налогового
учета
3.3. Пути совершенствования налогообложения лизинговых операций в условиях кризиса
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.07.2010)//Консультант, 2010
2. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (в ред. от 02.08.2009) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". – Российская газета, N 164. – 31.07.2007.
3. Федеральный закон от 22.07.2008 N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"//СЗ РФ, 2009.-№12.-Ст.23.
4. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 11.02.2008) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"// СЗ РФ, 2009.-№.9 -Ст.178
5. Постановление Правительства РФ от 03.02.1994 N 65 (ред. от 24.04.2008, 21.07.2009) "О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере" // Консультант, 2010
6. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства". – Российская газета, N 160, 30.07.2008.
7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 – 2013 годов // www.minfin.ru.
8. Авдеев В.В. Аренда (лизинг): аренда зданий и помещений – общее регулирование, налогообложение и учет//Налоги (газета), 2011.- N 17.-С.34
9. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010.- №10. – С.76-86.
10. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009.- №4. – С.17-30.
11. Антошина О.А. Лизинг //Налоговый вестник, 2011
12. Антоненко И.В. Новое в налогообложении лизинга//Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2009.- N 22.-С.19
13. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010.- №1. – С.20-33.
14. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2010. – С.10-14.
15. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010.- №5. – С.74-84.
16. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010.- №1-12. – С.160-175.
17. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010.- №8. – С.43-50.
18. Булаев С.В. Лизинг авто: спорные вопросы и официальные ответы// Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010.-N 6.-С.22
19. Газман В.Д. Лизинг: статистика развития / Серия "Учебники Высшей школы экономики".- М.: Изд. дом ГУ-ВШЭ, 2008.
20. Газман В.Д. Финансирование лизинга в России // Финансы, 2009.- N 6.-С.17
21. Газман В.Д. Формирование цен лизинга // Финансы, 2009. – N 12.-С.25
22. Газман В.Д. Огосударствление российского лизинга: кризисное явление или тенденция // Финансы, 2010. -N 8.-С.34
23. Газман В.Д. Аритмия лизинга // Вопросы экономики, 2010.-N 3.-С.31
24. Ефимов М.В. Договор лизинга: бухгалтерский учет у лизингодателях // Российский налоговый курьер, 2007.- N 9.-С.16
25. Ефимов М.В. Имущество получено в лизинг: бухучет у лизингополучателя // Российский налоговый курьер, 2007. – N 12.-С.29
26. Инвестиции: Учеб. / Под ред. В.В. Ковалева, В.В. Иванова, В.А. Лялина. 2-е изд., перераб. и доп.-М: Проспект, 2010.
27. Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты // Экономико-правовой бюллетень, 2007.- N 2.-С.26
28. Климова М.А. Лизинг оборудования: учет и налогообложение у предприятия-лизингополучателя//Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2010.- N 8.-С.37
29. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: Учеб. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2010.
30. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009.
31. Ковалев Вит. В. Учет, анализ и бюджетирование лизинговых операций: теория и практика.- М.: Финансы и статистика, 2011.
32. Ковалев Вит. В. Особенности учета лизинговых операций в контексте проекта конвергенции учетных систем // Финансовый мир. Вып. 2 / Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева.- М.: Проспект, 2011.
33. Ковалев Вит. В. Аренда: право, учет, анализ, налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2009.
34. Комментарий к Федеральному закону "О финансовой аренде (лизинге)" / Под ред. Н.М. Коршунова. – М.: НОРМА, 2010.
35. Красноперова О.А. Договор аренды: Практическое пособие для бухгалтера.- М.: ООО "Вершина", 2009.
36. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учеб. 3-е изд., перераб. и доп.- М: Финансы и статистика, 2009.
37. Левкович А.О. Формирование рынка лизинговых услуг. – М.: Издательство деловой и учебной литературы, 2008.
38. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2009.
39. Матвеев А.Г., Колесникова Ю.Ю.Обложение лизинговых операций НДС// Управление финансами и рисками в лизинговой компании, 2009.- N 3.-С.10
40. Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет лизинговых операций // Современный бухучет. 2006.- N 4.-С.20
41. Очерки по истории финансовой науки / Под ред. В.В. Ковалева. – М: Проспект, 2010.
42. Сарибекян В.Безопасный учет лизинговых платежей для целей налогообложения//Лизинг, 2011.-N 4.-С.34
43. Сотникова Л.В.Особенности учета, налогообложения и оформления операций по договору лизинга у лизингополучателя// Лизинг, 2011.-N 4.-С.22
44. Философова Т.Г. К вопросу о развитии рыночных механизмов инвестиционной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, об ускоренной амортизации и о повышении конкурентоспособности национального бизнеса России// Лизинг, 2011.-N 1.-С.29
45. Философова Т.Г. Лизинговый бизнес. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
46. Философова Т.Г., Быков В.А. Конкуренция, инновации, конкурентоспособность. Под научн. ред. Т.Г. Философовой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
47. Философова Т.Г., Морозова Ю.С. Малое и среднее предпринимательство: стратегии и механизмы формирования конкурентоспособности в кризисных условиях – Стратегическое управление организацией: особенности малых предприятий / Сб. научн. трудов. – СПб.: Изд. СПбГПУ, 2010.
48. Хабарова Л.П. Договор лизинга: правовые аспекты, бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский бюллетень. -2006. -N 4.-С.29
49. Харитонова Ю.С. Договор лизинга. – М.: Юрайт-М, 2011.
50. Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2009.

Вы можете купить дипломную работу «Налогообложение в лизинге» — готовую с помощью формы ниже.

Либо заказать дипломную работу по теме «Налогообложение в лизинге» — новую (по вашим требованиям).